Estimación Directa Normal

Si has elegido optar por la modalidad de estimación directa, y has elegido la modalidad normal, es importante que sepas algunas cuestiones a nivel fiscal que se te aplicará. En este artículo te hablaré sobre el ámbito de aplicación de la estimación directa normal, el cálculo del rendimiento de la actividad, así como el modelo de presentación, sus plazos y obligaciones.

¿Qué es la Estimación directa normal?

La estimación directa normal es un régimen tributario sobre las actividades económicas que grava el IRPF mediante el modelo 130, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Actividades económicas en estimación directa. Pago fraccionado.

Ámbito de aplicación

Dirigida a empresas y profesionales que no se hayan acogido a estimación directa simplificada o bien al régimen de estimación objetiva. Por tanto, es de aplicación general si no se ha optado a las situaciones indicadas anteriormente.

Por otro lado, será de obligada inclusión en caso de que la cifra de negocio del año anterior hayan superado la cuantía de 600.000€ anuales en modalidad simplificada.

Cálculo del rendimiento neto estimación directa normal

Es importante determinar la importancia del rendimiento neto, dado que será la cuantía en donde se aplicará el pago porcentual del impuesto correspondiente (IRPF). De carácter general, el rendimiento neto se obtiene por la diferencia de los ingresos computables menos los gastos deducibles de la actividad.

Ingresos Computables: Se entiende como el total de ingresos íntegros obtenidos por la realización de la actividad.
Gastos deducibles: Serán aquellos gastos que se hayan producido y estén directamente relacionados con la actividad desarrollada.
¿Qué gastos son deducibles?

Los tipos de gastos deducibles serían:

  • Consumos de explotación
  • Sueldos y salarios
  • Seguridad Social a cargo de la empresa (incluidas las cotizaciones del titular)
  • Otros gastos del personal
  • Arrendamientos y cánones
  • Reparaciones y conservación
  • Servicios de profesionales independientes
  • Otros servicios exteriores
  • Tributos fiscalmente deducibles
  • Gastos financieros
  • Amortizaciones
  • Provisiones
  • Incentivos al mecenazgo: convenios de colaboración en actividades de interés general
  • Incentivos al mecenazgo: gastos en actividades de interés general
  • Otros conceptos fiscalmente deducibles. Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales. Importes deducibles.
  • Otros conceptos fiscalmente deducibles.
  • Gastos no deducibles
  • Seguros de enfermedad
  • Pérdidas por insolvencias de deudores
No se podrá deducir aquellos gastos de difícil justificación

Por otro lado, el contribuyente podrá elegir el sistema de amortización de las inversiones de forma lineal, acelerada, degresiva, etc.

Pago fraccionado en estimación directa normal

Antes de seguir con este punto y que esto se vuelva un poco entreverado, que mejor que indicándote en modo de imagen del modelo 130 para saber en donde se aplica cada opción. Para ello quiero que veas primero la siguiente imagen.

stimación directa pago impuesto y pago fraccionado irpf

El pago fraccionado en estimación directa será el resultado que obtendremos en la declaración del modelo 130. Para ello solo se deberá calcular primero la casilla 04, que será el resultado de aplicar la reducción del 20% sobre la el rendimiento neto obtenido en la casilla 03.

En caso de ser una actividad agrícola, ganadera y pesquera, la reducción a aplicar será el 2% sobre el rendimiento neto en la casilla 09

Posterior a ello, se ha de restar con la casilla 05 y la casilla 06, y como puedes ver, será en la casilla 06 donde deberás indicar las retenciones que hayas realizado en las facturas. Es decir, lo que retenemos en factura es lo que descontamos de lo que nos tocaría pagar, con esto ya cobra algo de sentido la facturación y esas retenciones que hacemos.

Plazo de presentación

Se deberá presentar de manera trimestral en las siguientes fechas señaladas:

  • Primer Trimestre: del 1 al 20 de Abril, ambos inclusive
  • Segundo Trimestre: del 1 al 20 de Julio, ambos inclusive
  • Tercer Trimestre: del 1 al 20 de Octubre, ambos inclusive
  • Cuarto Trimestre: del 1 al 30 de Enero, ambos inclusive

Libros de contabilidad obligatorios por estimación directa normal

Si eliges la modalidad de estimación directa normal, tendrás que seguir las pautas remarcadas por el Código de Comercio y según la figura que se tenga se tendrá una obligación u otra

Actividades empresariales con carácter mercantil

Los contribuyentes que desarrollen actividades empresariales que tengan carácter mercantil cuyo rendimiento se determine en la modalidad normal del régimen de estimación directa, estarán obligados a llevar contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio.

Actividades empresariales son carácter mercantil

Cuando la actividad empresarial realizada no tenga carácter mercantil, de acuerdo con el Código de Comercio, las obligaciones contables se limitarán a la llevanza de los siguientes libros registros:

  • Libro registro de ventas e ingresos.
  • Libro registro de compras y gastos.
  • Libro registro de bienes de inversión.

El artículo 326.2 y 3 del Código de Comercio dispone que no se reputarán mercantiles las ventas que hicieran los propietarios y los labradores o ganaderos de los frutos o productos de sus cosechas o ganado, o de las especies en que se les paguen las rentas, ni las ventas que de los objetos construidos o fabricados por los artesanos hicieren éstos en sus talleres.

Por tanto, cumpliendo las condiciones expuestas, no tienen carácter mercantil las actividades agrícolas, ganaderas, forestales y de artesanía

Actividades profesionales

Los contribuyentes que ejerzan actividades profesionales cuyo rendimiento se determine en régimen de estimación directa, en cualquiera de sus modalidades, estarán obligados a llevar los siguientes libros registros:

  • Libro registro de ingresos.
  • Libro registro de gastos.
  • Libro registro de bienes de inversión.
  • Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

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Estimación Directa Normal
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Fuente Manuales AEAT

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